Renta 2019
Antonio Gallardo 30 comentarios

Son aún muchas las sentencias o acuerdos a favor del contribuyente con relación a las cláusulas suelo, importes a favor del contribuyente por pagos por los que se dedujo por inversión en vivienda habitual por los que en determinados casos hay que tributar. Analizaremos la tributación de las diferentes cantidades que recibe un cliente que ha demandado al banco y ganado la sentencia por cláusula suelo en su hipoteca.

Así, las cantidades que, por la aplicación de cláusulas suelo, hubieran sido satisfechas por el contribuyente en el año 2019 y respecto a las que antes de finalizar el plazo de presentación de autoliquidación del IRPF por dicho ejercicio se alcance el acuerdo de devolución con el banco o sea consecuencia de una sentencia judicial o un laudo arbitral, no formarán parte de la base de deducción por inversión en vivienda habitual ni de deducción autonómica alguna, ni tendrán la consideración de gasto deducible.

No ocurre lo mismo con las cantidades previamente satisfechas por el contribuyente objeto de la devolución si formaron parte en ejercicios anteriores, de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma. En estos casos existen diferentes supuestos a efectos fiscales:

Pago en efectivo e intereses legales

Si la devolución de estas cantidades se produce en efectivo, el contribuyente perderá el derecho a las deducciones practicadas en relación con estas cantidades. Para ello se sumará a la cuota líquida estatal y autonómica, devengada en el ejercicio en el que se cerrara el acuerdo con la entidad financiera o en el que se dicte una sentencia judicial o un laudo arbitral (firmeza de la sentencia, en su caso), exclusivamente las cantidades indebidamente deducidas en ejercicios anteriores en los términos previstos según señala el artículo 59 del Reglamento del IRPF, sin incluir los intereses legales (los intereses que se exigen al banco por las cantidades pagadas de más en cada mensualidad, en aplicación de la cláusula suelo, no tributan).

Esta regularización únicamente se realizará respecto de los ejercicios en que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. Si hemos ganado la demanda en 2019, habría que incluir el 15% de las cantidades desgravadas de la hipoteca de los ejercicios 2015, 2016, 2017 y 2018.

En concreto se debe incluir en las siguientes casillas situadas en el apartado ‘Determinación de los gravámenes estatal y autonómico’, dentro ‘Deducciones generales de 1997 a 2018’:

  • Casilla 574: Importe de las deducciones a las que se ha perdido el derecho en 2019. Parte estatal.
  • Casilla 577: Importe de las deducciones a las que se ha perdido el derecho en 2019. Parte autonómica.

No deben incluirse nunca las casillas correspondientes a intereses de demora.

Compensación en capital pendiente

La parte del perjuicio económico cuya devolución se produce a través de la compensación con una parte del capital pendiente de amortización no tributa en la cuota líquida estatal y autonómica que hemos señalado en el punto anterior.

Eso sí, si parte de lo recibido si corresponde al ejercicio que hacemos la declaración, en este caso el año 2019, no tendrá derecho a aplicar a esta cantidad la deducción por compra de vivienda habitual.

Costas judiciales e intereses

Con respecto a las costas judiciales a favor constituyen una ganancia patrimonial para las personas físicas y deben integrarse en la base imponible general. Estas se incluyen en ‘Ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales (a integrar en la base imponible general)’, en concreto en la casilla 0282. Nota: el TEAC en resolución del 1 de junio de 2020 considera que las costas judiciales que percibe un ciudadano por un dictamen judicial favorable a sus intereses y que tiene que abonar a su servicio de defensa no tiene que tributar.

Con respecto a los intereses legales, ya hemos visto que no hay que incluirlos en este exceso de devolución (no tributan).

Los intereses judiciales, que tienen como finalidad resarcir al acreedor por los daños y perjuicios derivados del incumplimiento de una obligación o el retraso en su correcto cumplimiento (se exigen al banco si pierde la demanda pero no la cumple durante un tiempo), al ser de carácter indemnizatorio, no pueden calificarse como rendimientos del capital mobiliario, pero sí deben tributar como las costas judiciales como ganancias patrimoniales, en concreto en la casilla 0389: ‘Otras ganancias patrimoniales a integrar en la base imponible del ahorro (entre otros, intereses de demora indemnizatorios)’.

— 30 Comments —

  1. Buenas tardes,
    A mi me devolvieron 663,16€ de cláusula suelo en 2019, de las cuales 514,94€ corresponde anterior a 2015,
    Y 148,2€ correspondiente a los años 2015-2018, yo tendría que calcular el 15% de 148,2 e incluirlo en deducciones generales 1997-2018, sería 11,12€ en la casilla 574 y 11,12 en la casilla 577, me gustaría que me dijese si es lo correcto hacerlo así,

    Un saludo

  2. Buenos días. Completamente correcto. Tiene que distribuir la mitad de se 15% en la 574 (deducción estatal que ha perdido su derecho) y el la otra mitad en la 577 (deducciones autonómicas).

    • Buenas tardes.
      A colación de su artículo, en lo referente a las costas judiciales, este año he de declarar la cantidad de 466,96 € (diferencia entre las costas ganadas y los gastos de de abogado y procurador).
      Conforme que son ganancias patrimoniales, pero lo que no me cuadra es la casilla 0282 donde hay que reflejar esta cantidad.
      Esta casilla en concreto hace referencia a un premio en metálico del apartado Premios obtenidos por la participación en juegos, rifas o combinaciones aleatorias sin fines publicitarios.
      ¿Me lo puede aclarar por favor?
      Muchas gracias

    • Buenos días a mi en 2020 me devolvieron la cláusula suelo. Me compré el piso en 2009,mi duda es si tengo que meter el dinero que me ingresaron el Banco en la renta de este año 2021

      • Buenos días. La devolución de capital no tiene que incluirlas, si tiene que hacerlo por los intereses, como rendimiento del capital mobiliario si se trata de intereses remuneratorios y como ganancia patrimonial dentro de las rentas del ahorro si se trata de intereses indemnizatorios.

  3. Buenas tardes,
    En 2019 el banco me devolvió 2800 euros de cláusula suelo por lo pagado de más durante los años: 2009, 2010, 2012 y 2013. En esos años yo me apliqué la deducción de vivienda habitual. En consecuencia el banco ha informado a Hacienda de este importe en concepto de devolución de intereses.
    ¿Debo aplicar ese importe en las casillas 574, 577 y 579? Entiendo que esos años han prescrito pero me confunde que dentro de la casilla 574 haga referencia a al periodo 2009-2017.

    Un saludo.

  4. Buenos días. Entiendes bien, esos años han prescrito, los únicos ajustes los debes hacer desde las debes hacerlos desde los años 2014 en adelante.

  5. Hola buenas tardes
    Recibí de Claúsula suelo una cantidad de intereses en concepto de los años 2009-2015.Siempre me he deducido el máximo establecido por vivienda habitual
    Me ingresan en cuenta 16.000€.¿Cómo debo tributar esta cantidad?
    Muchas gracias.Un saludo

  6. Buenos días, si solo son intereses legales, no deberá tributar por esas cantidades. Por la devolución del principal sí, pero solo para el año 2015 ya que los anteriores están prescritos. Sobre esas cantidades usted dedujo un 15% y es lo que tiene que reintegrar, pero nunca sobre los intereses.

  7. Hola:
    Me tienen que devolver por cláusula suelo, q me aplicaron entre 2010 y 2014 (año en que me dejaron de aplicar el suelo), ejercicios todos prescritos, por lo que he leído. Tengo estas dudas:
    1) Si lo cobro en efectivo o amortizando en la hipoteca, cómo habrá que declararlo, aunque sea de ejercicios prescritos? Qué forma de devolución es mejor? Intereses legales son lo mismo q indemnizatorios?
    2) si se cobra en efectivo y se destina una cantidad de lo cobrado a amortizar hipoteca (si pagué más de 9040 en 2012 y 2013), se puede aplicar esta cantidad para sumar el máximo en deducción para 2020? En algún lugar creo haber leído que lo cobrado destinado a amortizar no se puede sumar a la cantidad máxima deducible de 9040 para 2020.
    3) si se cobra todo amortizando sobre hipoteca, esto no sirve para sumar al resto y llegar al máximo deducible si años ya prescritos había pagado más de 9040 de hipoteca, superando el máximo deducible por año? No sé si es mejor amortizar para reducir cuota o tiempo.
    Muchas gracias, Antonio.

  8. La devolución de cantidades que usted pagó de más no genera ningún tipo de incremento patrimonial y como tal no hay que tributar por ella salvo por las cantidades devueltas por las que obtuvo deducción. Por ello, todo lo que haya prescrito no tiene que tributar por esa devolución. También es completamente libre de hacer con ese dinero que ha recuperado por haber pagado de más lo que desee, incluido amortizar más hipoteca, no existe ninguna limitación.

    • Por supuesto, eso lo tengo claro. El problema es que obtuve deducciones en mis declaraciones de la renta de los años anteriores a la anulación de la cláusula suelo que se produjo en agosto de 2015. Mi pregunta es si tengo de devolver el importe de esas deducciones de se refieren a 2015 y años anteriores

  9. Buenas tardes. Existe la posibilidad de saber si las cantidades que posiblemente me devolverán en breve por cantidades correspondientes al cobro indebido de cláusula suelo durante los meses de enero de 2010 a agosto de 2015, me afecten en la declaración del IRPF de 2020 o 2021 -puesto que existe posibilidad de llegar a acuerdo previo a la vista previa que se ha fijado en principio para Mayo de 2021.
    Obtuvimos deducciones por inversión de vivienda habitual durante esos años y no se si el plazo de prescripción nos ampara de incluirlas en nuestras declaraciones.

  10. Hola. No van a afectarte en cuanto todos los ejercicios han prescrito en 2021 y no tienes que devolver ninguna cantidad que te hayas deducido incorrectamente.

  11. Buenas noches
    Me devuelven una cantidad en breve por lo pagado de más por una cláusula de suelo abusiva después de una sentencia favorable en noviembre de 2020. En Agosto de 2014 , el banco me eliminó la cláusula de suelo, con lo cual estas cantidades que me devuelven son anteriores a Agosto de 2014. Tendría que pagar algo?

    • No entiendo la pregunta. Se trata de simular la hipoteca sin cláusula suelo y comparar los resultados con el cuadro de amortización que efectivamente has pagado. Las diferencias mensuales, más los correspondientes intereses legales de estas diferencias, es lo que el banco debe devolverte.

      Si te refieres a pagar a Hacienda, entiendo que 2014 en adelante son años prescritos y, de haberte deducido cantidades por deducción de vivienda habitual, no procedería tributar.

      • Perdón si me expresé mal. Si efectivamente me refería al tema de hacienda, se supone que las cantidades que me devuelven son anteriores a Agosto de 2014 puesto que a partir de esa fecha me eliminaron la cláusula suelo. Mi pregunta era esa, si de la cantidad que me van a devolver con intereses legales tengo que pagar algo.
        Un saludo.

        • Si son cantidades que computaste para la deducción del 15% por adquisición de vivienda habitual en 2014 y ejercicios anteriores, no procede devolver nada a Hacienda al ser ejercicios prescritos (han pasado más de 4 años).

  12. Hola buenos días:

    En Noviembre de 2020 me devolvieron las cantidades pagadas de más por clausula suelo aunque no tengo la clausula desde Diciembre 2015.
    Debo tributar algo de las cantidades devueltas?
    Sé que en teoría no, pues han prescrito esos años. Mi duda es porque en el nuevo cuadro de amortización del banco veo ligeras variaciones de unos pocos euros mensuales entre las cantidades de 2016,2017, 2018, 2019 y 2020 y las que yo pagué esos años ya sin clausula suelo.

    Saludos

  13. Buenos días. Como bien indicas no, no tienes que tributar. Lo que se ha producido es un cambio en el cuadro de amortización debido justamente a ese cambio de capital, y, aunque sea beneficioso para usted, no conlleva ningún tipo de obligación fiscal, es exclusivamente un ajuste.

  14. Buenas tardes. Una consulta rápida: en 2009 firmé hipoteca y a finales de 2020 recibí devolución por sentencia de parte de los gastos hipotecarios de registro y notaria (no de cláusula suelo). Ese mismo año 2009 la cantidad deducidad por inversión de vivienda superaba ampliamente el máximo de 9.000€ aún sin contar con el importe de la cantidad devuelta en sentencia de 2020. La pregunta es ¿debo declarar en la campaña de Irpf de este año esas cantidades devueltas,? En caso afirmativo, ¿se hace a través de complementaria y qué plazo tengo?
    Gracias por adelantado

  15. Hola. En enero 2020 nos devolvieron 15000 euros de clausula suelo. He visto en los datos de Hacienda que constan los 7000 y pico que cobramos a partes iguales cada cónyuge. Me devolvieron desde 2009 hasta 2013 ya que ese año nos quitaron la cláusula suelo automáticamente. Le leído algo que han prescrito pero igualmente tengo muchísimo miedo que nos metan un palo.

  16. Buenos días. Si estas cantidades son exclusivamente pagadas de más y al haber prescrito no tiene que tributar por ellas ya que este exceso en la deducción por vivienda habitual que ha generado una tributación favorable. El único caso de tener que tributar serán las costas judiciales, pero en este caso si estas cantidades en realidad han generado una ganancia, ya que si han supuesto un pago por su parte a abogados, procuradores, tasadores, etc, estos pagos se restan de este concepto.

    Que la Agencia Tributaria informe sobre este rendimiento no es indicativo de tributación, solo de conocimiento de este ingreso, incluyéndolas solo si existe algún tipo de obligación.

  17. Buenos días, en mayo de 2020 me devolvieron los intereses cobrados de más por la clausula suelo, dichos intereses corresponden a los años 2013, 2014 y 2015. ¿Estarían ya prescritos o tengo que devolver lo desgravado por vivienda habitual en la declaración de 2020 que tengo que realizar ahora?

    Muchas gracias

    • Buenos días, es correcto, estos ejercicios han prescritos, solo tendría que tributar esta año por los ejercicios 2016 en adelante.

  18. hola. En marzo de 2021 me devolvieron 7000 euros, 5000 en transferencia y 2000 reducción de capital. La sentencia fue en noviembre de 2020. en la cual condenan a devolver desde la firma de la hipoteca en 2013 hasta el fin de la clausula suelo en 2015. Debería tenerla en cuenta para esta renta o esta prescrita.
    muchas gracias

  19. Hola. Me han hecho la devolución de los importes de la cláusula suelo en febrero del 2021. La sentencia es en octubre de 2020. Cuándo tengo que declararlo? En la renta 2020 o 2021? Gracias.

  20. Buenos días Berta, puedes declararlo siempre en la renta 2020, fecha de la sentencia, con la ventaja de que estás a tiempo de hacerlo en la declaración normal. Si se hubiera producido el abono fuera de plazo tendrías que hacerlo también en la 2020 pero como una complementaria. Al haberlo recibido ya, lo puede hacer normal.

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